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Abondement PERECO et intéressement en TPE : les vrais plafonds 2026, poste par poste

Courtier en assurances ORIAS n° 26004449 Publié le 1er septembre 2026

L'abondement PERECO 2026 est plafonné à 7 689,60 € (16 % du PASS) et au triple du versement du bénéficiaire : il suffit donc de verser 2 563,20 € pour capter le maximum. L'intéressement est plafonné à 36 045 € par bénéficiaire (75 % du PASS — le « 50 % » qui circule est périmé), mais le plafond qui mord en TPE est ailleurs : 20 % de la masse salariale au global. Les deux sont déductibles, exonérés de cotisations, à forfait social 0 % dans une TPE, et l'intéressement échappe à l'impôt sur le revenu s'il est affecté à un plan sous 15 jours. La PPV, elle, ne concerne jamais le dirigeant sans contrat de travail — et son régime fiscal renforcé expire le 31 décembre 2026.

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L'abondement PERECO : la règle du triple, et deux faux plafonds à écarter

L'abondement est le versement que l'entreprise ajoute à celui du bénéficiaire sur le plan d'épargne retraite collectif. Son plafond 2026 combine deux bornes :

  • 16 % du PASS, soit 7 689,60 € par an et par bénéficiaire — service-public.fr l'arrondit en « ni être supérieur à 7 690 € » ;
  • le triple du versement du bénéficiaire : l'entreprise ne peut pas verser plus de 3 € pour 1 € versé.
Le chiffre clé

2 563,20 €. C'est le versement personnel qui déclenche l'abondement maximum : 2 563,20 × 3 = 7 689,60 €. Un dirigeant ou un salarié qui verse cette somme mobilise la totalité du plafond ; au-delà, chaque euro supplémentaire n'appelle plus rien de l'entreprise.

Depuis le décret n° 2024-644, applicable au 1er juillet 2024, l'entreprise peut aussi verser un abondement unilatéral — sans aucun versement du bénéficiaire — dans la limite des plafonds de la PPV : 3 000 €, ou 6 000 € dans les cas prévus par la loi. Écartez le « 2 % du PASS » que l'on lit encore : c'était la limite de l'ancien régime, elle ne s'applique plus depuis juillet 2024.

Deuxième faux plafond à écarter : les versements volontaires sur un PERECO ne sont pas limités à 25 % de la rémunération. Cette règle des 25 % concerne le PEE et l'ancien PERCO. Sur un PERECO, le versement est libre ; seule la déduction fiscale est plafonnée, par le plafond épargne retraite de l'article 163 quatervicies du CGI.

L'abondement mange la case 6QS. L'abondement exonéré s'impute sur votre plafond de déduction d'épargne retraite individuelle — celui de votre avis d'imposition, utilisé pour vos versements PER déduits. 7 689,60 € d'abondement, c'est 7 689,60 € de disponible PER individuel en moins. Les deux enveloppes se pilotent ensemble : notre calculateur de plafond PER donne le point de départ.

Côté prélèvements, le régime est celui qui fait tout l'intérêt du dispositif : abondement déductible du résultat, exonéré de cotisations sociales et d'impôt sur le revenu (article 81, 18° a du CGI), forfait social 0 % sous 50 salariés (article L.137-15 du code de la sécurité sociale). Reste la CSG-CRDS de 9,7 % pour les salariés et assimilés ; pour le dirigeant TNS, les modalités de recouvrement de la CSG sur ces sommes ne sont pas clairement documentées — zone grise que nous signalons plutôt que de la chiffrer.

L'intéressement : 75 % du PASS par tête, mais 20 % de la masse au global

L'intéressement est une prime collective liée aux résultats ou aux performances de l'entreprise. Il est possible dès 1 salarié — mais pas si l'unique salarié est le dirigeant lui-même — et le dirigeant d'une entreprise de 1 à 249 salariés peut en bénéficier si l'accord le prévoit expressément. Trois plafonds et une échéance structurent le dispositif :

  • Plafond individuel : 75 % du PASS, soit 36 045 € en 2026 par bénéficiaire. Le chiffre de « 50 % du PASS » que l'on trouve encore dans beaucoup d'articles est périmé : la loi PACTE l'a porté à 75 %.
  • Plafond global — le grand oublié : 20 % du total des salaires bruts et, le cas échéant, des rémunérations des bénéficiaires visés à l'article L.3312-3 (article L.3314-8 du code du travail). En TPE, c'est presque toujours ce plafond-là qui mord, bien avant les 36 045 € individuels.
  • Exonération d'IR conditionnelle : la prime affectée à un PEE ou à un PERECO dans les 15 jours est exonérée d'impôt sur le revenu (article L.3315-2) ; perçue en cash, elle est imposable. L'exonération de cotisations et le forfait social à 0 % sous 250 salariés valent dans les deux cas ; la CSG-CRDS de 9,7 % aussi.
  • Mise en place : par accord, ou par décision unilatérale dans les entreprises de moins de 50 salariés (loi n° 2022-1158 du 16 août 2022), pour une durée de 1 à 5 ans.

Le piège de la répartition proportionnelle. L'intéressement se répartit de trois façons : uniforme, proportionnelle à la durée de présence, ou proportionnelle aux salaires. En répartition proportionnelle aux salaires, la quote-part du dirigeant est calculée au mieux sur le salaire le plus élevé de l'entreprise (article L.3314-6) — pas sur sa rémunération de dirigeant. Un gérant à 100 000 € dont la meilleure salariée gagne 32 000 € est réparti comme s'il gagnait 32 000 €. C'est pourquoi, dans une TPE où le dirigeant est le mieux rémunéré, la répartition uniforme est presque toujours la plus favorable — chacun reçoit la même somme, dirigeant compris. Le cas chiffré du pilier le montre : 31 600 € d'enveloppe répartis en trois parts de 10 533 €.

Étape suivante

Faire poser les bons paramètres avant de signer la décision unilatérale

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La PPV : un outil pour vos salariés, jamais pour vous

La prime de partage de la valeur permet de verser jusqu'à 3 000 € par an et par salarié — 6 000 € dans les cas prévus par la loi — exonérés de cotisations sociales. Deux points, et ils sont tous les deux mal compris :

  • Le dirigeant sans contrat de travail n'y a pas droit. Service-public.fr (fiche F35235) et le BOSS sont sans ambiguïté : la PPV bénéficie aux salariés titulaires d'un contrat de travail. Un gérant majoritaire de SELARL ou un président de SELAS qui se la verserait au titre de son mandat s'expose à une requalification en rémunération, avec cotisations et majorations à la clé. La PPV n'est donc pas un outil de retraite du dirigeant : c'est un outil de politique salariale.
  • « La PPV disparaît fin 2026 » est faux. L'exonération de cotisations sociales est pérenne. Ce qui expire le 31 décembre 2026, c'est le régime fiscal renforcé : l'exonération d'impôt sur le revenu pour les salariés payés moins de 3 SMIC dans les entreprises de moins de 50 salariés. Si vous comptez verser une PPV défiscalisée à vos salariés, l'échéance est donc dans votre calendrier de fin d'année ; après, la prime restera possible mais imposable pour eux.

Les trois dispositifs comparés

Abondement PERECO, intéressement, PPV : comparaison 2026 pour une entreprise de moins de 50 salariés
Abondement PERECO Intéressement PPV
Dirigeant bénéficiaire ? Oui (TNS et assimilé), s'il existe ≥ 1 salarié distinct Oui, si l'accord ou la décision le prévoit expressément Non sans contrat de travail — requalification
Plafond 2026 7 689,60 € (16 % PASS) et ≤ 3× le versement ; unilatéral : 3 000 / 6 000 € 36 045 € par bénéficiaire (75 % PASS) et 20 % de la masse au global 3 000 € / 6 000 € par salarié et par an
Cotisations sociales Exonéré · CSG-CRDS 9,7 % (salariés/assimilés) Exonéré · CSG-CRDS 9,7 % Exonération pérenne
Forfait social 0 % sous 50 salariés 0 % sous 250 salariés Sans objet en TPE
Impôt sur le revenu Exonéré (art. 81, 18° a du CGI) ; s'impute sur le plafond épargne retraite (6QS) Exonéré si affecté à un plan sous 15 jours ; imposable en cash Exonéré (< 50 salariés, < 3 SMIC) jusqu'au 31/12/2026 seulement
Mise en place Règlement du plan (PERECO), 1 salarié minimum, ancienneté ≤ 3 mois Accord, ou décision unilatérale < 50 salariés, durée 1 à 5 ans Décision unilatérale ou accord
Horizon des sommes Bloquées jusqu'à la retraite (cas de déblocage légaux) Disponible en cash (imposable) ou bloqué sur le plan (exonéré) Cash immédiat

Qui met en place quoi, et dans quel ordre

Pour une TPE qui part de zéro, l'ordre n'est pas indifférent — l'exonération d'IR de l'intéressement suppose qu'un plan existe pour le recevoir dans les 15 jours.

  1. Ouvrir le PERECO d'abord. C'est le réceptacle. Vérifiez trois clauses du règlement : l'éligibilité du dirigeant, l'ancienneté (3 mois maximum), et la formule d'abondement — y compris l'abondement unilatéral de 3 000/6 000 € si vous voulez abonder sans conditionner au versement.
  2. Instituer l'intéressement ensuite, par décision unilatérale si vous êtes sous 50 salariés, pour 1 à 5 ans. Deux clauses décident de tout : la mention expresse du dirigeant parmi les bénéficiaires, et la répartition uniforme si le dirigeant est le mieux rémunéré. Une formule de calcul liée aux résultats doit être réellement aléatoire — un intéressement garanti n'en est pas un.
  3. Régler l'abondement en dernier. Une fois l'intéressement affecté au plan, le versement personnel de 2 563,20 € déclenche les 7 689,60 € d'abondement. C'est la couche qui coûte le moins et rapporte le plus — mais elle s'offre aux salariés dans les mêmes termes.
  4. La PPV, à part. Elle ne passe pas par le plan et ne concerne que les salariés. Si vous voulez utiliser son régime fiscal renforcé, faites-le avant le 31 décembre 2026.

Quand ne rien mettre en place : si votre trésorerie ne supporte pas le coût induit de l'égalité de traitement — chaque dispositif ouvert au dirigeant l'est aux salariés —, ou si vous n'avez aucun salarié distinct du dirigeant, auquel cas rien de tout ceci ne vous est ouvert. Le raisonnement complet, coût induit compris, est posé sur la page se constituer une retraite via sa société.

Questions fréquentes

Combien verser au PERECO pour capter l'abondement maximum en 2026 ?

2 563,20 €. L'abondement de l'entreprise est doublement plafonné : il ne peut pas dépasser 16 % du PASS, soit 7 689,60 € en 2026, ni excéder le triple du versement du bénéficiaire. Le versement optimal est donc 7 689,60 ÷ 3 = 2 563,20 € : chaque euro versé en appelle trois de l'entreprise, jusqu'au plafond. Verser plus n'apporte plus d'abondement supplémentaire ; verser moins laisse du plafond inutilisé. Ces versements volontaires ne sont pas eux-mêmes plafonnés — la limite de 25 % de la rémunération qui circule concerne le PEE et l'ancien PERCO, pas le PERECO.

Mes versements volontaires sur un PERECO sont-ils limités à 25 % de ma rémunération ?

Non. La limite de 25 % de la rémunération annuelle s'applique aux versements sur un PEE et sur l'ancien PERCO ; elle ne s'applique pas aux versements volontaires sur un PERECO, qui sont libres. Ce qui est plafonné sur un PERECO, c'est la déduction fiscale de ces versements (plafond épargne retraite de l'article 163 quatervicies du CGI, chiffrable sur notre calculateur de plafond PER) et l'abondement de l'entreprise (16 % du PASS et triple du versement), pas le versement lui-même.

Quel est le plafond réel de l'intéressement dans une TPE ?

Le plafond qui mord en TPE n'est presque jamais le plafond individuel de 75 % du PASS (36 045 € en 2026 — le chiffre de 50 % qui circule est périmé depuis la loi PACTE), mais le plafond global : le total des primes distribuées ne peut pas dépasser 20 % de la somme des salaires bruts et des rémunérations des bénéficiaires (article L.3314-8 du code du travail). Dans une TPE avec 158 000 € de masse totale, l'enveloppe est de 31 600 € pour tous les bénéficiaires réunis — très loin des plafonds individuels théoriques.

L'intéressement est-il imposable ?

Cela dépend de ce que vous en faites, dans les 15 jours. Une prime d'intéressement affectée à un plan d'épargne (PEE ou PERECO) dans les 15 jours de sa perception est exonérée d'impôt sur le revenu (article L.3315-2 du code du travail) ; perçue en cash, elle est imposable comme un revenu. Dans tous les cas, elle est exonérée de cotisations sociales et supporte la CSG-CRDS de 9,7 %, avec un forfait social à 0 % dans les entreprises de moins de 250 salariés. Pour un dirigeant qui vise la retraite, l'affectation au PERECO est donc la voie logique : exonération à l'entrée et capitalisation.

La PPV disparaît-elle fin 2026 ?

Non — c'est son régime fiscal renforcé qui expire. L'exonération de cotisations sociales de la prime de partage de la valeur (3 000 € par an et par salarié, 6 000 € dans les cas prévus par la loi) est pérenne. Ce qui prend fin le 31 décembre 2026, c'est l'exonération d'impôt sur le revenu pour les salariés payés moins de 3 SMIC dans les entreprises de moins de 50 salariés. Une PPV versée à partir de 2027 restera possible et exonérée de cotisations, mais elle sera imposable pour le salarié. Et dans tous les cas, le dirigeant sans contrat de travail n'y a pas droit — l'échéance figure dans notre calendrier 2027.

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Et si vous êtes président de SELAS : le PERO

Le dirigeant assimilé salarié dispose d'un étage de plus — avec un forfait social que personne n'annonce et une sortie en rente obligatoire.

Lire la page PERO et article 83

7 689,60 € d'abondement pour 2 563,20 € versés : la mécanique est simple, les clauses ne le sont pas

Mention expresse du dirigeant, répartition uniforme, ancienneté, formule d'abondement : quatre clauses décident de qui capte quoi. Nous les chiffrons sur votre masse salariale réelle, par écrit, avant toute mise en place.

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Pour aller plus loin

Yacine Sahnoune, courtier en assurances et fondateur de Prevoya

L’auteur de cette page

Yacine Sahnoune

Courtier en assurances · Fondateur de Prevoya (WeSave SAS) · Directeur de la publication

Il signe l’ensemble des contenus de ce site. Sa spécialité : traduire les barèmes des régimes obligatoires — treize caisses, des règles qui changent chaque année — en une décision claire pour un indépendant ou un dirigeant.

Sources